Met ingang van morgen, 1 maart, is het aangifteseizoen weer geopend. Wie afwijkt van de vooraf ingevulde gegevens loopt een gerede kans op een controle. Maar ook buiten de sfeer van de reguliere aangifte is fiscale visite goed mogelijk, betoogt advocaat Charlotte Bikkers.

“Als advocaat belastingkundige ben ik regelmatig betrokken bij onderzoeken van de Belastingdienst bij ondernemers – ook in de autobranche. Neem nu de mogelijke btw-carrouselfraude in Apeldoorn en Hillegom. In deze gemeenten stapte de FIOD medio januari binnen bij enkele autobedrijven. Bij hun accountantskantoren werden de administraties gevorderd. De opsporingstak van de Belastingdienst was bezig met onderzoek naar mogelijke btw-carrouselfraude. Daarbij draagt de ondernemer geen btw af maar brengt hij deze wel in rekening bij zijn klanten. Centraal stond de levering van dure auto’s vanuit Spanje, België, Duitsland en Oostenrijk via Nederland aan afnemers in Oost-Europa. In de autobranche komen echter ook veel andere checks van de Belastingdienst voor, zoals een boekenonderzoek of een bedrijfsbezoek. Ook wie zich volledig aan de regels houdt, kan het doelwit zijn. Daarvoor hoef je geen grote organisatie te zijn: de meeste capaciteit voor de doelgroep MKB besteedt de Belastingdienst aan het middenbedrijf. Een van de kerntaken van de Belastingdienst is controle, nodig om rijksbelastingen te heffen en te innen. Om dat mogelijk te maken, zijn er verschillende instrumenten. Zo kan de Belastingdienst onderzoek doen naar de bedrijfsvoering en/of de administratie en/of de ingediende aangifte. Op basis van verkregen informatie en beantwoorde vragen kan de dienst bijvoorbeeld cijferanalyses of verbandscontroles maken. Uit ervaring weet ik dat het voor de Belastingdienst niet alleen belangrijk is om verbanden te kunnen leggen tussen financiële gegevens(bestanden), maar ook met en tussen de diverse logistieke gegevens(bestanden). Een geld- en goederenbeweging is een vorm van een verbandscontrole. Er wordt vaak een verband gelegd tussen de omzet en de inkopen bij de leveranciers. Wat betreft de volledigheid van de inkopen bij de leveranciers kan de Belastingdienst een controle uitvoeren via een (derden)onderzoek bij de leverancier. Daarnaast heeft de Belastingdienst de mogelijkheid om een bedrijfsbezoek af te leggen. Dit kan bij je eigen onderneming, maar ook bij een andere – bijvoorbeeld een leverancier of afnemer waarmee je een (zakelijke) relatie hebt. Op die manier wordt geprobeerd inzicht te krijgen in de dagelijkse bedrijfsvoering (denk aan het aantal personeelsleden, drukte op de werkvloer) en de gevoerde administratie. Een aankondiging van voorgenomen bezoek is bij de Belastingdienst gebruikelijk, maar niet bij de FIOD. Het optreden van de Belastingdienst wordt vaak afgestemd op je houding en gedrag. Daarbij is het voor de Belastingdienst van belang dat er vertrouwen is dat de ondernemer bereid is om zijn (wettelijke) verplichtingen na te komen. Geef je door houding en gedrag signalen af die niet in lijn zijn met dit uitgangspunt, dan zal de Belastingdienst daar in het toezicht rekening mee houden. In dat geval is het ongunstig als je niet op de hoogte bent van je rechtspositie en de valkuilen die mogelijk dreigen. De Belastingdienst heeft namelijk veel bevoegdheden die hij kan inzetten. Daarnaast kunnen de gevolgen van een onderzoek groot zijn. Denk aan strafvervolging of boetes. Moet je nu schrikken van een controle? Nee, uiteraard niet meteen. Maar goed nadenken over wat je rechten zijn en wat de Belastingdienst allemaal wel en niet mag, is absoluut aan te raden. Je wilt natuurlijk geen signalen afgeven die tot onnodige problemen kunnen leiden.” Mr. C.A.H. Bikkers bikkers@booijbikkers.nl